Aktualności

Faktura korygująca to jedno z najważniejszych narzędzi służących do poprawiania błędów oraz modyfikowania pierwotnych rozliczeń między kontrahentami. W praktyce gospodarczej zdarzają się sytuacje, w których konieczne jest skorygowanie ceny, ilości towaru, stawki VAT czy danych nabywcy. Prawidłowe ujęcie takiej korekty w księgach rachunkowych i rozliczeniach podatkowych wymaga znajomości przepisów oraz aktualnych interpretacji. Jakie są zasady księgowania faktur korygujących, ze szczególnym uwzględnieniem momentu ich ujęcia, wpływu na podatek VAT oraz wymagań dokumentacyjnych? Sprawdź i dowiedz się więcej!

Sprawdź również: Faktura bez VAT – co zawiera i kto może ją wystawić?
Dowiedz się więcej: Jak przygotować firmę do kontroli skarbowej?

Jakie są rodzaje faktur korygujących?

Faktury korygujące można podzielić na trzy podstawowe typy, w zależności od charakteru zmian, jakich dotyczą:

Korekty in minus

Dotyczą obniżenia wartości transakcji, np. z powodu rabatu, zwrotu towaru, błędnie zawyżonej ceny lub pomyłki w ilości. Korekty in minus wymagają szczególnej ostrożności – muszą być odpowiednio udokumentowane, a ich ujęcie w księgach zależy od potwierdzenia przez nabywcę faktu otrzymania korekty i zaakceptowania jej warunków.

Korekty in plus

Obejmują zwiększenie wartości transakcji – np. w przypadku pomyłkowego zaniżenia ceny lub nieuwzględnienia części towaru. W tym przypadku korektę ujmuje się zazwyczaj w dacie wystawienia faktury korygującej, bez konieczności oczekiwania na potwierdzenie przez nabywcę.

Korekty danych formalnych

Nie wpływają na wartość transakcji, ale korygują dane formalne takie jak NIP, adres, nazwa kontrahenta, numer faktury pierwotnej itp. Takie korekty nie mają wpływu na księgowania wartościowe, ale powinny być uwzględnione dla zachowania zgodności dokumentacyjnej.

Przeczytaj: Jak wybrać optymalny rodzaj księgowości dla swojej firmy?

Moment ujęcia korekty w księgach rachunkowych

Moment ujęcia korekty zależy od jej charakteru:

Korekty in minus – zgodnie z ustawą o CIT oraz interpretacjami organów podatkowych, korektę zmniejszającą przychód ujmuje się w okresie, w którym wystąpiła przyczyna korekty, pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie z nabywcą.

Korekty in plus – księguje się w okresie wystawienia faktury korygującej, niezależnie od momentu powstania przyczyny korekty.

Korekty formalne – nie wymagają zmian w zapisach księgowych dotyczących wartości transakcji, ale mogą być istotne z punktu widzenia prawidłowości ewidencji dokumentów.

Sprawdź: Jak prawidłowo rozliczyć samochód w firmie?

Korekta a podatek VAT

Zasady korekty VAT różnią się w zależności od kierunku zmiany:

VAT in minus – obniżenie podstawy opodatkowania wymaga uzyskania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Jeśli takie potwierdzenie nie zostanie uzyskane, korekta może być dokonana dopiero w momencie jego otrzymania.

VAT in plus – zwiększenie podstawy opodatkowania nie wymaga potwierdzenia odbioru przez nabywcę. Podatek należny wykazywany jest w rozliczeniu za okres, w którym wystawiono fakturę korygującą.

Co powinna zawierać faktura korygująca?

Zgodnie z przepisami, faktura korygująca powinna zawierać:
– numer i datę wystawienia,
– dane stron transakcji,
– numer faktury pierwotnej,
– przyczynę korekty,
– szczegółowy opis zmian (wartości, ilości, stawki VAT),
– nową wartość transakcji po korekcie.

Rola not korygujących

Nota korygująca może być wystawiona przez nabywcę w przypadku korekt niemających wpływu na wartość transakcji – np. błędny numer NIP, literówki w nazwie firmy czy adresie. Sprzedawca musi zaakceptować notę, by była ważna księgowo.

Dowiedz się więcej: Jak poprawnie rozliczyć koszty reprezentacji i reklamy w firmie?

Przechowywanie i archiwizacja korekt

Faktury korygujące należy przechowywać zgodnie z zasadami dotyczącymi dokumentów księgowych, czyli co najmniej przez 5 lat (licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku). Dobrą praktyką jest przechowywanie korekt razem z fakturami pierwotnymi, co ułatwia kontrolę i weryfikację.

Rozliczanie faktur korygujących wymaga znajomości zarówno przepisów prawa podatkowego, jak i zasad rachunkowości. Kluczowe znaczenie ma prawidłowa klasyfikacja korekty, określenie momentu jej ujęcia oraz zapewnienie odpowiedniej dokumentacji, dlatego warto przy prowadzeniu księgowości korzystać z usług biura rachunkowego.

Korekty mogą mieć istotny wpływ na wysokość podatków, dlatego ich obsługa powinna być realizowana z najwyższą starannością. W praktyce warto wdrożyć procedury wewnętrzne, które zapewnią zgodność działań z aktualnym stanem prawnym i zminimalizują ryzyko błędów.